現(xiàn)金流量表是三大基本財(cái)務(wù)報(bào)告之一，對(duì)于企業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)具有重要作用。本文詳細(xì)分析了現(xiàn)金流量表快速編制方法。
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（一般指一月，一季，一年）的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。隨著科技的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見增長(zhǎng)，報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量表越來(lái)越受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視，將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。
現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)，分析其內(nèi)部構(gòu)成，又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析，以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)�，F(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額。在這里，向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及總賬和明細(xì)賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。
一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本，股本，應(yīng)付債券）（期末數(shù)-期初數(shù)）
2.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款，長(zhǎng)期借款）（期末數(shù)-期初數(shù)）
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款，長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券）（期初數(shù)-期末數(shù)）（不包括利息）
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+（長(zhǎng)期借款，在建工程，應(yīng)付債券）利息支出-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）。
三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期債權(quán)投資）（期初數(shù)-期末數(shù)）該公式中，如果期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息，應(yīng)收股利）（期末數(shù)-期初數(shù)）
3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無(wú)形資產(chǎn)，其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）（期末數(shù)-期初數(shù)）
4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）（期末數(shù)-期初數(shù)）（不包括利息）
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期債權(quán)投資）（期末數(shù)-期初數(shù)））（不包括投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如投資未按期到位罰款等。
四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、凈利潤(rùn)：根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)
3、固定資產(chǎn)折舊=累計(jì)折舊（期末數(shù)-期初數(shù)）
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷=累計(jì)攤銷（期末數(shù)-期初數(shù)）
5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）
6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）
7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用（期末數(shù)-期初數(shù)）
8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）
12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）
13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）
14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，待攤費(fèi)用）（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末余額
15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=（應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款）（期末數(shù)-期初數(shù)）
16、其他：一般無(wú)數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1+17%）+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款）（期初數(shù)-期末數(shù)）-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末數(shù)
2、收到的稅費(fèi)返還=（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初數(shù)-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末數(shù)）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=（營(yíng)業(yè)外收入，其他業(yè)務(wù)收入，其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款）相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
應(yīng)等于補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”
4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）〕×（1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（不含稅金）+（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款）（期初余額-期末余額）
5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)）本期借方發(fā)生額累計(jì)+管理費(fèi)用中統(tǒng)籌保險(xiǎn)+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”
6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：企業(yè)發(fā)生的除與籌資或投資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金以外的現(xiàn)金支出。
六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=匯兌損益
總之：這一方法從重要性原則出發(fā)，由易到難，用最快速度，第一時(shí)間完成現(xiàn)金流量表的編制，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)共謀戰(zhàn)略，為企業(yè)飛速發(fā)展盡職盡責(zé)。
（責(zé)任編輯：張曉軒）